1、如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是 （ ）。
A. 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见
B. 聘请其他专家对专家的工作予以证实
C. 出具非无保留意见的审计报告
D. 重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序
【答案】D
【考点】利用专家的工作
【难易程度】★★
【解析】选项 D 不恰当。根据《CSA 第 1421 号一利用专家的工作》，由于注册会计师不熟悉专家所擅长的领
域，因此即使重新实施追加的审计程序也不能得出充分、适当的审计证据。
2、关于了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，以下了解的目的中，恰当的是（ ）。
A. 考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
B. 考虑管理层的经营活动目标
C. 考虑财务报表重大错报金额是多少
D. 考虑管理层的投资决策
【答案】A
【考点】了解被审计单位及其环境
【难易程度】★★
【解析】选项 A 恰当。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某项
关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略。
3、以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。
A. 申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批
B. 定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关
C. 核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关
D. 应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计
主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关
【答案】C
【考点】采购与付款循环的内部控制和控制测试
【难易程度】★★
【解析】选项 C 不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是 正确的；如果是虚
开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。
4、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
A. A 公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用
10 万元，另外 5 万元视是否并购成功而支付
B. 注册会计师乙目前接受委托对 B 公司管理活动进行咨询服务，最近 B 公司发生法律纠纷，注册会计师又将担
任该 B 公司的辩护人，并签订了业务约定书
C. 注册会计师丙的弟弟是 C 公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非 C 公司会计主管，仍然担任
C 公司审计的项目合伙人
D. 注册会计师丁上一年度在 D 公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加 D 公司的年报审计工作，但
非该项目合伙人
【答案】B
【考点】职业道德基本原则
【难易程度】★★
【解析】选项 A 属于或有收费会产生自身利益的不利影响；选项 C 会产生密切关系的不利影响；选项 D 会产生
自我评价的不利影响；选项 B 由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。
5、关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（ ）。
A. 程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离
B. 程序的变更需要考虑数据的迁移
C. 程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标
D. 计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的
【考点】信息技术内部控制审计
【难易程度】★★
【解析】选项 B 是程序开发的一般要素，选项 C 是程序开发的目标，选项 D 是程序和数据访问的目标。
【答案】A
